安提瓜和巴布达税务框架：面向具有全球流动需求人士

安提瓜和巴布达的税务身份，是申请人关注其投资入籍计划时最常被援引的理由之一。其主要规则真实存在，结构上确实有利。然而它们同样常常被误解，且这种误解可能在客户基于宣传、而非基于法律架构作出不可逆决定时，付出实在的代价。

本文阐述当前的框架，明确区分国籍与税务居民身份，并指出何时需要专业顾问的介入。

主要规则

安提瓜和巴布达适用于个人的税务框架，具备四项在加勒比司法辖区中少见、在全球范围内亦不常见的结构性特征：

• **不征个人所得税。**安提瓜和巴布达于 2016 年废除了个人所得税。在该国的个人居民对其在安提瓜和巴布达赚取的收入不需缴纳所得税；对税务居民个人，亦不存在对全球收入并行征税的机制。
• **不征资本利得税。**个人持有的投资、证券或房地产在出售时所产生的收益，不纳入资本利得税征收范畴。
• **不征遗产税或遗产承继税。**因身故而过户的资产，在安提瓜和巴布达不另行承担遗产税或承继税。
• **不对赠与征税，亦不对在安提瓜和巴布达境外持有的全球收入、赠与或投资征税。**该国不对个人实施全球征税制度。

上述每一项皆是其国内税法的固有特征，并非由行政机关裁量给予的优惠。它们对所有居住于安提瓜和巴布达的居民一视同仁，不论其国籍。

国籍与税务居民身份不是同一回事

这是该框架中最重要的一项区分，也是最常被混淆的一项。

通过投资入籍计划取得安提瓜和巴布达国籍，意味着获得护照、完整的宪法权利、向子女传承国籍的权利，以及该国国际关系所附带的签证与领事便利。但单凭这一身份本身，并不会令新公民成为安提瓜和巴布达的税务居民。

安提瓜和巴布达的税务居民身份，依据物理停留与生活重心的测试加以判定，而非依据国籍。多数投资入籍申请人并不符合这些测试，因为他们不会迁居。他们的生活、事业与税务申报，仍然系于原居住国。

由此引申的含义十分直接：一位仍居住与工作于英国或海湾合作委员会国家的投资入籍公民，其税务居民身份仍然位于该地。仅凭一本安提瓜护照，并不能令安提瓜的税务框架适用于其个人税务。框架的真正介入，要等到该客户另行采取「将税务居民身份迁往安提瓜和巴布达」这一独立步骤时才会发生，而该步骤需要专属的规划、证据与时间。

对 PassPro 绝大多数投资入籍客户而言，国籍是一项关于流动性、传承与可选性的工具。它不是替代税务居所的方案，亦不应被以此名义售卖或购买。

即便不迁移税务居民身份，该框架仍能提供什么

即便客户仍是其他国家的税务居民，安提瓜框架的若干结构性特征对某些决策仍具实际意义：

• 非居民投资入籍公民在安提瓜和巴布达境内赚取的收入，例如投资入籍房地产持有所产生的租金收入，落入安提瓜的税制之中，不征个人所得税。该收入在原税务居住国的处理，仍是另一回事，通常会全额适用当地规则。
• 位于安提瓜和巴布达境内的资产不暴露于该国国内遗产税制之下。这对那些选择在该国持有有规模资产的人而言，可简化承继规划。
• 对下一代而言，凡通过投资入籍主申请人以血统取得安提瓜国籍的子女，未来都拥有将税务居民身份迁往该国的可能性。框架的完整益处在该步骤完成之后才会显现；国籍则是保留这一可能性的前置条件。

国际税务透明背景

安提瓜和巴布达是 OECD 共同申报准则（CRS）的参与司法辖区。由其他参与司法辖区的税务居民个人在安提瓜和巴布达持有的金融账户，会被自动申报至该居住国的税务机关。

实务上，这意味着持有安提瓜护照不会改变客户在其原居住国的申报义务。银行账户、投资账户及其他金融持有，仍可通过 CRS 信息交换被原居住国税务机关看到。同样的逻辑适用于 FATCA，凡客户与美国存在任何关联时皆然。

因此，该框架并非用以向原居住国税务机关掩盖收入或资产的工具，也不是一项避税工具。若申请人以此为前提走近该项目，其档案不会通过资金来源与尽职审核环节；这一立场也不是我们愿意接受的起点。

CARICOM 维度

安提瓜和巴布达是 CARICOM 的成员国，并参与 CARICOM 单一市场与经济（CSME）。 CSME 在区域内对货物、服务、资本以及特定类别熟练劳动力的自由流动作出规定。它并未建立类似欧盟成员国之间那种 CARICOM 全域所得税协定网络。个人税务仍属各 CARICOM 司法辖区的国家事项。

实务上的含义是：安提瓜和巴布达的投资入籍公民获得了 CARICOM 范围内的流动性与经济参与权益，但并不享有联邦化体系中才会出现的跨境个人所得税协定效应。

关于 PassPro 角色的一点说明

PassPro 不提供税务咨询。上文所述框架是结构性的，而非操作性指引。是否迁移税务居民身份、如何把握迁移时机、如何处理原税务居住国的离境考量、以及围绕承继的规划安排，皆需相关司法辖区合格税务专家的介入。

我们的职责，是就安提瓜框架真正提供与不提供的内容保持透明，以便客户在清晰认知之下作出每一项决定。当客户出于税务相关的原因考虑国籍时，我们建议在任何不可逆步骤启动之前，先聘请原居住国合格的税务顾问，必要时一并征询安提瓜本地顾问的意见。

若您希望就投资入籍项目是否契合您的处境进行一次私下沟通，预约 PassPro 资深顾问沟通。