Налоговая рамка Антигуа и Барбуды для международно мобильных граждан

Налоговое положение Антигуа и Барбуды, одна из наиболее часто называемых причин, по которым заявители обращают внимание на программу гражданства за инвестиции этой страны. Базовые правила реальны и структурно благоприятны. Их также часто понимают неверно, и это может оказаться дорогим заблуждением, если клиент принимает необратимые решения, опираясь на маркетинг, а не на правовую архитектуру.

В этой статье представлена действующая рамка, чётко разграничивается гражданство и налоговое резидентство, а также обозначено, где требуется специализированная консультация.

Базовые правила

Налоговая рамка Антигуа и Барбуды, применительно к физическим лицам, имеет четыре структурные особенности, нетипичные для карибских юрисдикций и редкие в мире:

• Отсутствие налога на личный доход. Антигуа и Барбуда отменила налог на личный доход в 2016 году. Налоговые резиденты не платят подоходный налог с доходов, полученных на территории Антигуа и Барбуды, и параллельного налога на всемирный доход для физических лиц-налоговых резидентов также не предусмотрено.
• Отсутствие налога на прирост капитала. Прибыль от продажи инвестиций, ценных бумаг или недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, не облагается налогом на прирост капитала.
• Отсутствие налога на наследство или налога на имущество. Активы, переходящие в случае смерти, не облагаются отдельным налогом на наследство или налогом на имущество в Антигуа и Барбуде.
• Отсутствие налога на дарение, а также на всемирный доход, дарения или инвестиции за пределами Антигуа и Барбуды. В стране не применяется система налогообложения всемирного дохода для физических лиц.

Каждый из этих пунктов, элемент внутреннего налогового кодекса, а не дискреционная льгота. Все они применяются единообразно к резидентам Антигуа и Барбуды независимо от гражданства.

Гражданство и налоговое резидентство, разные вещи

Это главное различие в рамке и то, что чаще всего размывается.

Получение гражданства Антигуа и Барбуды через программу CBI даёт паспорт, полные конституционные права, возможность передать гражданство детям, а также визовые и консульские преимущества международных отношений страны. Само по себе оно не делает нового гражданина налоговым резидентом Антигуа и Барбуды.

Налоговое резидентство Антигуа и Барбуды определяется по критериям физического присутствия и центра жизненных интересов, а не по гражданству. Большинство заявителей CBI этим критериям не отвечают, поскольку не переезжают. Их жизнь, бизнес и налоговая отчётность остаются привязаны к стране нынешнего проживания.

Вывод прост: гражданин CBI, продолжающий жить и работать, например, в Великобритании или странах ССАГПЗ, остаётся налоговым резидентом этой страны. Антигуанская налоговая рамка не применяется к его личным налогам только в силу паспорта. Рамка становится релевантной тогда и только тогда, когда человек предпринимает отдельный шаг по переносу налогового резидентства в Антигуа и Барбуду, шаг, требующий собственного планирования, доказательной базы и времени.

Для подавляющего большинства клиентов PassPro по CBI гражданство является инструментом мобильности, преемственности и оптимизации возможностей. Это не замена налоговому домицилю и не должно ни продаваться, ни покупаться в таком качестве.

Что даёт рамка даже без переноса налогового резидентства

Структурные особенности антигуанской рамки остаются значимыми для отдельных решений, даже если клиент продолжает быть налоговым резидентом другой страны:

• Доход, получаемый внутри Антигуа и Барбуды гражданином по CBI, не являющимся резидентом, например, арендный доход от объекта недвижимости, приобретённого через программу CBI, попадает в антигуанский режим, который не предусматривает налога на личный доход. Налогообложение этого дохода в стране налогового резидентства, отдельный вопрос и обычно применяется в полном объёме.
• Активы, расположенные внутри Антигуа и Барбуды, не подпадают под внутренний режим налогообложения наследства. Это может упростить планирование преемственности тем, кто решит держать значимые активы в стране.
• Для будущего поколения, детей, получивших антигуанское гражданство по происхождению через основного заявителя CBI, открывается возможность переноса налогового резидентства на каком-то более позднем этапе. Полный эффект рамки наступает после такого шага; гражданство, предпосылка, которая сохраняет такую возможность открытой.

Контекст международной налоговой прозрачности

Антигуа и Барбуда, юрисдикция-участник Единого стандарта отчётности ОЭСР (CRS). Финансовые счета, открытые в Антигуа и Барбуде физическими лицами, чьё налоговое резидентство находится в другой стране-участнице, автоматически передаются в налоговый орган этой страны.

На практике это означает, что владение антигуанским паспортом не меняет отчётных обязательств клиента в стране налогового резидентства. Банковские счета, инвестиционные счета и иные финансовые позиции остаются видны налоговому органу страны налогового резидентства через обмен по CRS. Та же логика применима к отчётности по FATCA, если у клиента имеется любая связь с США.

Рамка, следовательно, не инструмент сокрытия дохода или активов от налогового органа страны налогового резидентства. Это не инструмент уклонения от уплаты налогов. Когда заявители подходят к программе с такой установкой, дело не выдерживает проверки происхождения средств и углублённой проверки, и такая позиция не является для нас отправной точкой.

Измерение КАРИКОМ

Антигуа и Барбуда, член КАРИКОМ и участник Единого рынка и экономики КАРИКОМ (CSME). CSME предусматривает свободное передвижение товаров, услуг, капитала и отдельных категорий квалифицированной рабочей силы внутри региона. Сеть налоговых соглашений по подоходному налогу, подобная той, что действует между государствами, членами ЕС, в рамках КАРИКОМ не выстроена. Налогообложение физических лиц остаётся национальной компетенцией каждой юрисдикции КАРИКОМ.

Что это означает на практике: гражданин CBI Антигуа и Барбуды получает преимущества мобильности и экономического участия в КАРИКОМ, но не получает эффектов трансграничных налоговых соглашений по подоходному налогу, характерных для федеративной системы.

О роли PassPro

PassPro не оказывает налоговых консультаций. Изложенная выше рамка имеет описательный, а не предписательный характер. Решения о переносе налогового резидентства, о времени такого переноса, об учёте обстоятельств выезда в текущей юрисдикции клиента и о планировании преемственности, все они требуют квалифицированного налогового специалиста в соответствующей юрисдикции.

Наша роль, быть прозрачными относительно того, что антигуанская рамка даёт и чего не даёт, чтобы любое решение клиента принималось с ясным пониманием. Если клиент рассматривает гражданство по налоговым мотивам, мы рекомендуем привлечь квалифицированного налогового консультанта в стране налогового резидентства, а при необходимости и антигуанского консультанта, до принятия любых необратимых шагов.

Если вы хотите частно обсудить, подходит ли программа гражданства за инвестиции вашим обстоятельствам, свяжитесь со старшим консультантом PassPro.