Три налоговых вопроса, которые стоит задать перед сменой резидентства или гражданства

Снижение налоговой нагрузки является одной из причин, по которой часть состоятельных людей принимает решение приобрести второе гражданство за инвестиции или участвовать в программе вида на жительство. Однако даже если налоговая оптимизация не является вашей главной целью, получение второго гражданства или смена резидентства могут привести к неожиданным финансовым последствиям. Вот три вопроса, которые стоит задать прежде, чем принимать важные решения.

Буду ли я платить налог с глобального дохода как гражданин новой страны?

Некоторые государства, например США, используют систему налогообложения на основе гражданства: все граждане США, независимо от того, когда они в последний раз жили или были в стране, в той или иной степени признаются налогоплательщиками. Получение гражданства государства с системой налогообложения по гражданству может потребовать уплаты налога с вашего глобального дохода и существенно повлиять на ваши личные финансы. К счастью, большинство стран применяют систему налогообложения на основе резидентства, в которой налог на мировой доход взимается только тогда, когда вы являетесь налоговым резидентом страны. В отдельных юрисдикциях действует подход, при котором налог взимается только с доходов, полученных в самой стране, если вы являетесь её гражданином, но не резидентом, например, на Кипре. Ни одна из карибских юрисдикций, предлагающих сегодня второе гражданство, Сент-Китс и Невис, Доминика, Антигуа и Барбуда, Сент-Люсия и Гренада, не облагает граждан-нерезидентов налогом на глобальный доход.

Какие факторы делают вас налоговым резидентом страны?

Государства используют очень разные внутренние определения, чтобы установить, являетесь ли вы налоговым резидентом. В ЕС, например, обычно налоговым резидентом считают того, кто проводит в стране более шести месяцев в году. Что важно для тех, кто регулярно проводит время за пределами своей страны: как правило, вы остаётесь налоговым резидентом своей страны, если проводите менее шести месяцев в году в другой стране ЕС. Однако в государствах с более агрессивной налоговой политикой, например в Великобритании, нередко применяются сложные тесты, определяющие налоговое резидентство. Признание налоговым резидентом зависит не только от времени, проведённого в стране в течение конкретного налогового года. Оно может определяться такими факторами, как вступление в брак в недавнее время, продажа или приобретение жилья, наличие близких родственников в стране, объём времени, проведённого в ней в предыдущие налоговые годы, и характер деятельности во время визитов. Влияние могут оказать даже время транзита и время вылета: в Великобритании, например, отдельно учитывается, находились ли вы в стране в конце суток (в полночь), и применяются дополнительные “вменяющие правила”.

Может ли человек одновременно считаться налоговым резидентом сразу в двух странах?

Короткий ответ, да. Причина в том, что разные страны применяют разные внутренние правила для определения налогового резидентства. При неблагоприятном раскладе вы можете попасть под критерии резидентства сразу в обеих системах. Для тех, кто участвует в программе вида на жительство за инвестиции в государстве ЕС с целью получения постоянного места жительства и последующей натурализации, само пребывание в стране может сделать вас налоговым резидентом и, как следствие, обязанным платить налог с глобального дохода. К счастью, соглашения об избежании двойного налогообложения существуют именно для того, чтобы один и тот же доход не облагался налогом дважды. Если страна оспаривает ваш статус налогового резидентства, обычно применяются правила “разрешения коллизий”, которые присваивают резидентство только одной стране, обязывая другую отказаться от своих претензий.

Первое правило разрешения коллизий состоит в следующем: если по внутренним правилам обеих стран вы признаны резидентом обеих, резидентство признаётся за той страной, в которой у вас есть постоянное жильё. Постоянным жильём считается любое жилое помещение, которое непрерывно доступно вам для личного использования; находиться в собственности оно не обязано.

Если постоянное жильё доступно вам в обеих странах, применяется второе правило: где находится ваш центр жизненных интересов. Например, если у вас есть дом в Ливане, где хранится большинство ваших личных вещей, ваша семья и большая часть близких живут в Ливане, а ваши банковские счета открыты в Ливане, доказать, что Ливан не является вашим центром жизненных интересов, будет затруднительно.

Если второе правило не даёт однозначного ответа, применяется третье: в какой стране находится ваше обычное место пребывания, то есть та страна, в которой вы фактически находитесь чаще, оценивая существенный период времени.

Если вы проводите время в двух странах поровну и остальные правила не дают результата, резидентство признаётся за страной, гражданином которой вы являетесь.

Если вы хотели бы частно обсудить, подходит ли вам программа гражданства за инвестиции, свяжитесь со старшим консультантом PassPro.